企业所得税核定征收，核定征收企业所得税

发布时间：2025-06-19 热度：22

企业所得税核定征收，核定征收企业所得税

企业所得税核定征收是指在特定情况下，由税务机关依法对企业应纳税所得额或应纳税额进行核定的一种征收方式。这种征收方式适用于无法准确计算应纳税所得额的企业，通常是因为企业账簿不健全、资料残缺、账目混乱或未按规定申报等原因导致的。

 一、企业所得税核定征收的适用条件

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）的规定，以下情形的企业可以适用企业所得税核定征收：

1、未设置账簿：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2、应当设置但未设置账簿：应当设置但未设置账簿的；

3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料：擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4、账目混乱或凭证残缺：虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5、未按时申报纳税：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、计税依据明显偏低：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

 二、企业所得税核定征收的计算方法

企业所得税核定征收的计算方法主要包括以下两种：

1、定额征收：税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额。

2、核定应税所得率征收：税务机关预先核定纳税人的应税所得率，纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。计算公式为：

$$

   \text{应纳税额} = \text{应纳税所得额} \times \text{适用税率}

$$

$$

   \text{应纳税所得额} = \text{应税收入额} \times \text{应税所得率} = \frac{\text{成本（费用）支出额}}{1 - \text{应税所得率}} \times \text{应税所得率}。

$$

 三、企业所得税核定征收的流程

企业所得税核定征收的流程主要包括以下几个步骤：

1、确定核定征收的条件：包括纳税人未设置账簿、账目混乱、擅自销毁账簿、申报计税依据明显偏低且无正当理由等情况。

2、税务机关核定应税所得率或应纳税额：税务机关根据纳税人具体情况，核定应税所得率或应纳所得税额，具体方法包括参照当地同类行业税负水平、按收入或成本定率、推算或测算等。

3、纳税人提交资料：纳税人需在收到企业所得税核定征收鉴定表后十个工作日内填好并报送主管税务机关。

4、税务机关审查核实：主管税务机关在受理后二十个工作日内审查核实，并提出鉴定意见；县税务机关在收到企业所得税核定征收鉴定表后三十个工作日内完成复核认定。

5、预缴与汇算清缴：纳税人根据核定的应税所得率按月或按季预缴税款，年终汇算清缴。

6、重新鉴定：税务机关每年6月底前对上年度实行核定征收的纳税人进行重新鉴定，并公示核定结果。

 四、企业所得税核定征收的风险与应对策略

企业所得税核定征收虽然简便，但也存在一定的风险，主要包括：

1、核定结果偏差：税务机关核定的应纳税所得额或应纳税额可能与实际不符，导致企业多缴或少缴税款。

2、税收优惠滥用：部分企业可能利用核定征收方式规避税收监管，享受不应有的税收优惠。

3、影响企业信用：如果企业存在账簿不健全、资料残缺等问题，可能会影响其信用记录，甚至影响上市审核。

为应对这些风险，企业应：

1、加强内部管理：建立健全的财务制度，确保账簿完整、资料齐全，避免因账簿混乱或资料残缺而被核定征收。

2、积极配合税务机关：及时申报纳税，提供真实、完整的纳税资料，避免因未按时申报或拒不我搜索到的资料而被核定征收。

3、关注政策变化：密切关注国家税务总局发布的相关政策，了解核定征收的适用条件和计算方法，合理安排税务筹划。

 五、企业所得税核定征收的适用范围

企业所得税核定征收主要适用于以下几类企业：

1、无法准确计算应纳税所得额的企业，如个体工商户、合伙企业等；

2、账簿不健全，无法提供完整、准确的财务报表的企业；

3、税务机关认为有必要实行核定征收的企业。

 六、企业所得税核定征收的优缺点

优点：

1、简便易行：适用于账簿不健全或难以准确计算应纳税所得额的企业，简化了税务处理流程。

2、减轻企业负担：对于小型微利企业或特殊行业企业，核定征收可以减轻其税务负担。

3、降低税务风险：通过核定征收，企业可以避免因账簿混乱或资料残缺而被追缴税款。

缺点：

1、核定结果偏差：税务机关核定的应纳税所得额或应纳税额可能与实际不符，导致企业多缴或少缴税款。

2、税收优惠滥用：部分企业可能利用核定征收方式规避税收监管，享受不应有的税收优惠。

3、影响企业信用：如果企业存在账簿不健全、资料残缺等问题，可能会影响其信用记录，甚至影响上市审核。

 七、企业所得税核定征收的政策依据

企业所得税核定征收的政策依据主要包括：

1、《中华人民共和国税收征收管理法》 ：规定了税务机关在特定情况下可以核定应纳税额的条件。

2、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号） ：明确了企业所得税核定征收的适用条件、计算方法和程序。

3、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号） ：规定了税务机关采用多种方法核定征收企业所得税，并规定了应税所得率的计算公式和适用范围。

 八、企业所得税核定征收的特殊规定

1、特殊行业、特殊类型的纳税人：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法，特定纳税人由国家税务总局另行明确。

2、上市公司：上市公司通常不适用核定征收方式，因为其账簿健全，能够准确计算应纳税所得额。

3、建筑企业：根据江西省的政策，对具有核定征收企业所得税六种情形之一的建筑企业，其核定应税所得税率不低于9%。

 九、企业所得税核定征收的实践案例

1、拟上市公司：如果拟上市公司本身或其重要的子公司在报告期内存在核定征收，那么在上市审核中，则很难自证其账务健全符合税法规定，很可能会对上市审核产生不利影响。

2、小型微利企业：对于小型微利企业，核定征收可以减轻其税务负担，但需要注意避免因账簿混乱或资料残缺而被追缴税款。

 十、企业所得税核定征收的总结

企业所得税核定征收是一种在特定情况下由税务机关依法核定企业应纳税所得额或应纳税额的征收方式。它适用于无法准确计算应纳税所得额的企业，通常是因为企业账簿不健全、资料残缺、账目混乱或未按规定申报等原因导致的。企业所得税核定征收的适用条件包括未设置账簿、应当设置但未设置账簿、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料、账目混乱或凭证残缺难以查账、未按时申报纳税以及申报计税依据明显偏低且无正当理由等情形。企业所得税核定征收的计算方法主要包括定额征收和核定应税所得率征收，计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。企业所得税核定征收的流程包括确定核定征收的条件、税务机关核定应税所得率或应纳税额、纳税人提交资料、税务机关审查核实、预缴与汇算清缴以及重新鉴定等步骤。企业所得税核定征收虽然简便易行，但也存在一定的风险，如核定结果偏差、税收优惠滥用和影响企业信用等。企业应加强内部管理，积极配合税务机关，关注政策变化，合理安排税务筹划，以应对核定征收带来的风险。