固定资产出售会计账务处理，出售固定资产会计处理

发布时间：2025-04-29 热度：4

固定资产出售会计账务处理，出售固定资产会计处理

固定资产出售的会计账务处理需通过“固定资产清理”科目分步骤核算，具体流程如下：

一、账务处理步骤

1. 固定资产转入清理
   将固定资产的账面价值（原值-累计折旧-减值准备）转入清理科目：

   借：固定资产清理  
        累计折旧  
        固定资产减值准备  
      贷：固定资产（原值）

2. 支付清理费用
   发生与出售相关的拆卸、运输等费用时：

   借：固定资产清理  
        应交税费——应交增值税（进项税额）（如涉及可抵扣税费）  
      贷：银行存款

3. 收回出售价款及残料收入

• 收到出售款项：

  借：银行存款  
     贷：固定资产清理  
         应交税费——应交增值税（销项税额）

• 残料入库（如设备零件回收）：

  借：原材料  
     贷：固定资产清理

4. 结转清理净损益
   区分以下情况：

• 正常出售产生的净损益（如主动转让）：

  净收益：  
    借：固定资产清理  
      贷：资产处置损益  
  净损失：  
    借：资产处置损益  
      贷：固定资产清理

• 非正常原因产生的净损益（如自然灾害报废）：

  净收益：  
    借：固定资产清理  
      贷：营业外收入  
  净损失：  
    借：营业外支出  
      贷：固定资产清理

二、税务处理要点

1. 增值税

• 若固定资产为2009年后购入且已抵扣进项税，按13%税率缴纳增值税；

• 若未抵扣进项税，可按3%征收率减按2%缴纳。

• 一般纳税人：

• 小规模纳税人：按3%征收率减按2%缴纳。

2. 企业所得税
   出售损益需计入当期应纳税所得额，净收益需缴纳企业所得税，净损失可税前扣除（需符合税法规定）。

三、常见问题

1. 如何计算账面价值？
   账面价值 = 固定资产原值 - 累计折旧 - 固定资产减值准备。

2. 出售后如何影响财务报表？

• 利润表：净损益反映在“资产处置收益”或“营业外收支”项目；

• 资产负债表：固定资产原值及累计折旧被冲销；

• 现金流量表：出售价款计入“处置固定资产收到的现金”。

3. 是否需要保留凭证？
   需保留销售合同、发票、评估报告等文件，以备税务核查或审计。

示例（某公司出售设备）

1. 设备原值100万元，累计折旧60万元，无减值，出售价款50万元（增值税按13%计算）：

   （1）转入清理：  
       借：固定资产清理 40万  
           累计折旧 60万  
         贷：固定资产 100万  
   （2）收到出售款：  
       借：银行存款 56.5万  
         贷：固定资产清理 50万  
             应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万  
   （3）结转净收益：  
       借：固定资产清理 10万  
         贷：资产处置损益 10万

注意事项

• 区分资产处置方式：主动出售与报废的账务处理科目不同；

• 税务合规：需准确计算增值税及所得税，避免税务风险；

• 专业咨询：复杂交易建议结合会计师或税务师意见处理。